Pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti - OSVČ
Základní informace k životní situaci
Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) jsou povinny odvádět pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné na nemocenské pojištění na účet příslušné okresní správy sociálního zabezpečení, Pražské správy sociálního zabezpečení nebo Městské správy sociálního zabezpečení Brno (OSSZ/PSSZ/MSSZ); místní příslušnost OSSZ/PSSZ/MSSZ se řídí místem trvalého pobytu. Nemocenské pojištění je u OSVČ dobrovolné a vzniká podáním přihlášky k tomuto pojištění na příslušnou OSSZ/PSSZ/MSSZ – více viz nemocenské pojištění OSVČ.
OSVČ jsou povinny platit buď:
- pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti nebo
- zálohy na pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, které se vždy za kalendářní rok vyúčtují a je-li úhrn záloh
- vyšší než pojistné, jedná se o přeplatek na pojistném,
- nižší než pojistné, jedná se o doplatek pojistného, který je splatný do 8 dnů po dni, ve kterém byl, popřípadě měl být, podán přehled o příjmech a výdajích za příslušný kalendářní rok.
Pojistné se platí ve výši 29,2 % z vyměřovacího základu. Vyměřovacím základem OSVČ je částka, kterou si OSVČ určí, ne však méně než 50 % daňového základu stanoveného podle § 7 zákona o daních z příjmů po úpravě podle § 5 a 23 téhož zákona.
Minimálně činí vyměřovací základ OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost částku stanovenou jako součin minimálního měsíčního vyměřovacího základu platného v roce 2011 pro výkon hlavní činnosti, tj. 6 185 Kč a počtu kalendářních měsíců výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti.
Minimálně činí vyměřovací základ OSVČ vykonávající vedlejší samostatnou výdělečnou činnost částku stanovenou jako součin minimálního měsíčního vyměřovacího základu platného v roce 2011 pro vedlejší činnost, tj. 2 474 Kč a počtu kalendářních měsíců výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti.
Povinnost platit pojistné má vždy OSVČ vykonávající hlavní činnost, OSVČ vykonávající vedlejší činnost jen v případě, že její daňový základ v roce 2011 dosáhl rozhodné částky (59 374 Kč pro 12 kalendářních měsíců) nebo se k tomuto pojištění přihlásí.
Zálohy na pojistné se platí na jednotlivé celé kalendářní měsíce a jsou splatné od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce.
U OSVČ, která vykonávala činnost v předcházejícím kalendářním roce, činí výše měsíčního vyměřovacího základu 50 % z částky rovnající se průměru, který z daňového základu připadá na jeden kalendářní měsíc, v němž byla vykonávána činnost.
Pokud OSVČ vykonává samostatnou výdělečnou činnost jako hlavní, bude po podání "Přehledu o příjmech a výdajích OSVČ za rok 2011" platit zálohy na důchodové pojištění minimálně ve výši 1 836 Kč měsíčně.
OSVČ, která je dobrovolně přihlášena k nemocenskému pojištění, je považována vždy za OSVČ vykonávající činnost jako hlavní.
Pro OSVČ vykonávající vedlejší činnost bude záloha na pojistné na důchodové pojištění (po podání "Přehledu o příjmech a výdajích OSVČ za rok 2011") činit minimálně 735 Kč měsíčně.
OSVČ vykonávající samostatnou výdělečnou činnost vedlejší platí zálohy v případě, že se přihlásila k účasti na pojištění na rok 2011 nebo pokud její daňový základ v roce 2011 dosáhl alespoň 59 374 Kč při výkonu samostatné výdělečné činnosti po celý kalendářní rok 2011.
V roce 2012 je maximálním měsíčním vyměřovacím základem částka 100 548 Kč, tomuto vyměřovacímu základu odpovídá záloha na pojistné ve výši 29 361 Kč.
Od 1. 1. 2011 si OSVČ může zaplatit měsíční zálohu v různé výši podle momentálních příjmů, tzn. že si platbou zálohy na pojistné určuje měsíční vyměřovací základ.
Pojistné na nemocenské pojištění, pokud jsou OSVČ dobrovolně k tomuto pojištění přihlášeny, je za kalendářní měsíc splatné od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce. Více informací: Pojištění OSVČ
Kdo je oprávněn v této věci jednat (podat žádost apod.)
V této věci je oprávněna jednat OSVČ nebo osoba pověřená plnou mocí.
Jaké jsou podmínky a postup pro řešení životní situace
Hlavní podmínkou je výkon samostatné výdělečné činnosti. Přidělení variabilního symbolu při oznámení zahájení samostatné výdělečné činnosti.
Jakým způsobem můžete zahájit řešení životní situace
Pojistné lze platit buď prostřednictvím poštovní poukázky nebo bezhotovostním převodem z účtu nebo, jde-li o částku nepřevyšující 10 000 Kč, též na pokladně příslušné OSSZ/PSSZ/MSSZ.
Kde, s kým a kdy životní situaci řešit
Agendu provádí OSSZ/PSSZ/MSSZ příslušné podle místa vašeho trvalého pobytu, oddělení OSVČ. Kontakty na OSSZ/PSSZ/MSSZ
Jaké doklady je nutné mít s sebou
Občanský průkaz (pas) a kopii oprávnění k výkonu samostatné výdělečné činnosti, které není součástí veřejně dostupných rejstříků.
Jaké jsou potřebné formuláře a kde jsou k dispozici
Veškeré formuláře jsou dostupné na této stránce, rovněž jsou dostupné na všech správách sociálního zabezpečení.
Jaké jsou lhůty pro vyřízení
Zahájení nebo ukončení samostatné výdělečné činnosti je třeba oznámit do osmého dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, kdy k této skutečnosti došlo. Skončení důvodu pro výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti, pokud OSVČ důvod pro výkon vedlejší činnosti uplatnila, je OSVČ povinna doložit nejpozději s přehledem za kalendářní rok, ve kterém důvod skončil.
"Přehled o příjmech a výdajích OSVČ za rok 2011" (dále jen "Přehled") podává OSVČ nejpozději do 2.5.2012, a to vždy, pokud její daňové přiznání nezpracovává daňový poradce. Pokud však daňové přiznání zpracovává daňový poradce a OSVČ tuto skutečnost doloží nejpozději do 2.5.2012 u příslušné OSSZ/ PSSZ/ MSSZ, posunuje se termín podání "Přehledu" na 1.8.2012.
Dále je možné podat "Přehled" do 1 měsíce po uplynutí lhůty, kterou byla finančním úřadem prodloužena lhůta pro odevzdání daňového přiznání. Finanční úřad může na žádost plátce daně, jeho daňového poradce, či z vlastního podnětu lhůtu pro podání přiznání prodloužit zpravidla nejdéle o 3 měsíce. Pouze v odůvodněných případech (například jsou-li součástí příjmů i příjmy zdaňované v zahraničí) může být lhůta prodloužena až o 10 měsíců.
V případě, že OSVČ není povinna podávat daňové přiznání, musí "Přehled" podat nejpozději do 31.7.2012
Podle kterého právního předpisu se postupuje
Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů
Jaké jsou související předpisy
Zákon č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů
Jaké jsou opravné prostředky a jak se uplatňují
Proti platebnímu výměru, kterým rozhoduje OSSZ/PSSZ/MSSZ o pojistném, zálohách na pojistné a penále, lze podat v zákonné lhůtě odvolání.
Jaké sankce mohou být uplatněny v případě nedodržení povinností
Jestliže nebylo pojistné zaplaceno ve stanovené lhůtě anebo bylo zaplaceno v nižší částce, než ve které mělo být zaplaceno, je plátce pojistného povinen platit penále.
Od 1. 1. 2007 činí penále 0,05 % z dlužné částky za každý kalendářní den, ve kterém dluh na pojistném trvá.
OSVČ neplatí penále z dlužného pojistného za dobu, kdy nevykonává samostatnou výdělečnou činnost.
Penále se dále neplatí:
· nechybí zde období, ve kterém není vykonávána SVČ??
- za dobu ode dne následujícího po dni vydání platebního výměru do dne předcházejícímu dni jeho vykonatelnosti, pokud dlužné pojistné bylo zaplaceno do dne vykonatelnosti platebního výměru,
- za dobu ode dne vydání rozhodnutí o prohlášení konkursu na majetek plátce pojistného do dne právní moci usnesení soudu, kterým se konkurs ruší,
- za dobu od vstupu plátce pojistného do likvidace,
- za dobu od právní moci usnesení soudu, kterým byl zamítnut insolvenční návrh proto, že majetek plátce pojistného nepostačuje k úhradě nákladů insolvenčního řízení, nebo kterým byl zrušen konkurs po zjištění soudu, že majetek plátce pojistného je zcela nepostačující pro uspokojení věřitelů,
- byla-li podána kasační stížnost proti rozhodnutí krajského soudu, kterým bylo zrušeno rozhodnutí České správy sociálního zabezpečení o povinnosti zaplatit pojistné, za dobu ode dne, kdy nabylo právní moci rozhodnutí krajského soudu, do osmého dne po dni nabytí právní moci rozhodnutí Nejvyššího správního soudu o kasační stížnosti, pokud dlužné pojistné bylo zaplaceno do tohoto dne; nebylo-li v této lhůtě dlužné pojistné zaplaceno, platí se penále ode dne nabytí právní moci rozhodnutí Nejvyššího správního soudu o kasační stížnosti.
Jestliže pojistné bylo zaplaceno na účet jiné než příslušné OSSZ/PSSZ/MSSZ nebo na účet správce daně, popřípadě na zvláštní výdajový účet Ministerstva financí, nepovažuje se taková částka za dlužné pojistné ode dne následujícího po dni její platby do 8 dnů po dni zjištění, že plátce zaplatil pojistné na tento jiný účet.
Jestliže pojistné bylo zaplaceno na účet cizozemského nositele pojištění namísto příslušné OSSZ/PSSZ/MSSZ, nepovažuje se taková částka za dlužné pojistné, pokud plátce pojistného uhradí dlužné pojistné do 8 dnů po zjištění, že měl pojistné zaplatit OSSZ/PSSZ/MSSZ.
Jestliže příslušná OSSZ/ PSSZ/ MSSZ povolila placení dlužného pojistného ve splátkách, činí penále z takového dluhu 0,025 % dlužné částky za každý kalendářní den, kdy dluh na pojistném trvá, a to ode dne splatnosti první splátky dluhu.
Další informace
Související životní situace a návody, jak je řešit
Důchodové pojištění OSVČ
Nemocenské pojištění - OSVČ
Popis je zpracován podle právního stavu ke dni
1. 1. 2012